平成31年度から適用される個人住民税の主な改正点
配偶者控除・配偶者特別控除の改正
配偶者控除又は配偶者特別控除が適用される納税義務者本人に所得制限を設けることになりました。納税義務者本人の前年の合計所得金額が900万円を超える場合には控除額が減少し、1,000万円を超えると控除が適用されなくなります。
この改正は、平成31年度以後の個人住民税（平成30年分以後の所得税）から適用されます。
配偶者控除の改正
配偶者の前年の合計所得金額が38万円以下の場合、平成30年度までは納税義務者本人の所得に関係なく、一律で配偶者控除の適用がありましたが、平成31年度からは納税義務者本人の合計所得金額が900万円を超える場合には、控除額が減少し、1,000万円を超えると配偶者控除が適用されなくなります。
| 配偶者の年齢 |
平成31年度からの住民税控除額 （平成30年分からの所得税控除額） 納税義務者の前年の合計所得金額 900万円以下 |
平成31年度からの住民税控除額 （平成30年分からの所得税控除額） 納税義務者の前年の合計所得金額 900万円超 950万円以下 |
平成31年度からの住民税控除額 （平成30年分からの所得税控除額） 納税義務者の前年の合計所得金額 950万円超 1,000万円以下 |
平成31年度からの住民税控除額 （平成30年分からの所得税控除額） 納税義務者の前年の合計所得金額 1,000万円超 |
平成30年度までの住民税控除額 （平成29年分までの所得税控除額） 納税義務者の所得制限なし |
|---|---|---|---|---|---|
| 70歳未満 |
33万円 （38万円） |
22万円 （26万円） |
11万円 （13万円） |
0円 |
33万円 （38万円） |
| 70歳以上 |
38万円 （48万円） |
26万円 （32万円） |
13万円 （16万円） |
0円 |
38万円 （48万円） |
※配偶者の年齢は、前年の12月31日の現況で判定されます。
配偶者特別控除の改正
配偶者の前年の合計所得金額が38万円を超える場合、平成30年度までは合計所得金額76万円未満の場合に配偶者特別控除の適用が受けられましたが、平成31年度から合計所得金額123万円以下まで控除が拡大されました。配偶者の合計所得金額に応じて控除額は変動します。
また、納税義務者本人の合計所得金額が900万円を超える場合には、控除額が減少し、1,000万円を超えると配偶者特別控除が適用されなくなります。
|
配偶者の前年の合計所得金額 |
（参考） 配偶者の前年の給与収入額 |
平成31年度からの住民税控除額 （平成30年分からの所得税控除額） 納税義務者の前年の合計所得金額 900万円以下 |
平成31年度からの住民税控除額 （平成30年分からの所得税控除額） 納税義務者の前年の合計所得金額 900万円超 950万円以下 |
平成31年度からの住民税控除額 （平成30年分からの所得税控除額） 納税義務者の前年の合計所得金額 950万円超 1,000万円以下 |
平成31年度からの住民税控除額 （平成30年分からの所得税控除額） 納税義務者の前年の合計所得金額 1,000万円超 |
平成30年度までの住民税控除額 （平成29年分までの所得税控除額） 納税義務者の前年の合計所得金額 1,000万円以下 |
|---|---|---|---|---|---|---|
|
38万円超 40万円未満 |
103万円超 105万円未満 |
33万円 （38万円） |
22万円 （26万円） |
11万円 （13万円） |
適用なし |
33万円 （38万円） |
|
40万円以上 45万円未満 |
105万円以上 110万円未満 |
33万円 （38万円） |
22万円 （26万円） |
11万円 （13万円） |
適用なし |
33万円 （36万円） |
|
45万円以上 50万円未満 |
110万円以上 115万円未満 |
33万円 （38万円） |
22万円 （26万円） |
11万円 （13万円） |
適用なし |
31万円 （31万円） |
|
50万円以上 55万円未満 |
115万円以上 120万円未満 |
33万円 （38万円） |
22万円 （26万円） |
11万円 （13万円） |
適用なし |
26万円 （26万円） |
|
55万円以上 60万円未満 |
120万円以上 125万円未満 |
33万円 （38万円） |
22万円 （26万円） |
11万円 （13万円） |
適用なし |
21万円 （21万円） |
|
60万円以上 65万円未満 |
125万円以上 130万円未満 |
33万円 （38万円） |
22万円 （26万円） |
11万円 （13万円） |
適用なし |
16万円 （16万円） |
|
65万円以上 70万円未満 |
130万円以上 135万円未満 |
33万円 （38万円） |
22万円 （26万円） |
11万円 （13万円） |
適用なし |
11万円 （11万円） |
|
70万円以上 75万円未満 |
135万円以上 140万円未満 |
33万円 （38万円） |
22万円 （26万円） |
11万円 （13万円） |
適用なし |
6万円 （6万円） |
|
75万円以上 76万円未満 |
140万円以上 141万円未満 |
33万円 （38万円） |
22万円 （26万円） |
11万円 （13万円） |
適用なし |
3万円 （3万円） |
|
76万円以上 85万円以下 |
141万円以上 150万円以下 |
33万円 （38万円） |
22万円 （26万円） |
11万円 （13万円） |
適用なし | 0円 |
|
85万円超 90万円以下 |
150万円超 155万円以下 |
33万円 （36万円） |
22万円 （24万円） |
11万円 （12万円） |
適用なし | 0円 |
|
90万円超 95万円以下 |
155万円超 160万円以下 |
31万円 （31万円） |
21万円 （21万円） |
11万円 （11万円） |
適用なし | 0円 |
|
95万円超 100万円以下 |
160万円超 168.8万円未満 |
26万円 （26万円） |
18万円 （18万円） |
9万円 （9万円） |
適用なし | 0円 |
|
100万円超 105万円以下 |
168.8万円以上 175.2万円未満 |
21万円 （21万円） |
14万円 （14万円） |
7万円 （7万円） |
適用なし | 0円 |
|
105万円超 110万円以下 |
175.2万円以上 183.2万円未満 |
16万円 （16万円） |
11万円 （11万円） |
6万円 （6万円） |
適用なし | 0円 |
|
110万円超 115万円以下 |
183.2万円以上 190.4万円未満 |
11万円 （11万円） |
8万円 （8万円） |
4万円 （4万円） |
適用なし | 0円 |
|
115万円超 120万円以下 |
190.4万円以上 197.2万円未満 |
6万円 （6万円） |
4万円 （4万円） |
2万円 （2万円） |
適用なし | 0円 |
|
120万円超 123万円以下 |
197.2万円以上 201.6万円未満 |
3万円 （3万円） |
2万円 （2万円） |
1万円 （1万円） |
適用なし | 0円 |
| 123万円超 | 201.6万円以上 | 0円 | 0円 | 0円 | 適用なし | 0円 |
- ※給与収入額は、給与以外に他の所得（事業・不動産・配当・雑・一時・譲渡等）がない場合の金額です。
- ※控除額の欄の上段の金額が住民税、下段の括弧書きの金額が所得税の控除額になります。
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